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中国人寿的“404”苦孕之旅

来源：中国保险报更新时间：2007-06-09

“中国人寿‘通过’萨班斯法案404条款，好比生孩子，整个怀胎和生产过程非常痛苦，但孩子一旦出生，就能感受到无比的快乐。”中国人寿保险股份有限公司财务部总经理赵立军轻松面对记者。不久前，中国人寿正式向美国证监会提交2006年度财务报告，标志着中国人寿404条款首年遵循工作顺利完成。

　　根据一项针对321家企业的调查显示，每家需要遵守萨班斯法案的美国大型企业第一年实施萨班斯法案第404款的总成本将超过460万美元。全球著名的通用电气公司就表示，404条款致使公司在执行内部控制规定上的花费已经高达3000万美元。

　　中国人寿从2004年项目启动至今，光投入直接审计费用就已超过4000万元以上。赵立军说，全国系统直接参与404项目的人员就已超过3000人，间接参与的人数就更多了。

　　“中国人寿为了‘404’，总共已经花了多少钱？”记者问。

　　“数字很大，但目前还无法完成统计。”赵立军答。

　　“404”之路四步走

　　“中国人寿的‘404’之路至今走过了4个阶段，”内控合规部总经理蓝宇曦介绍。2004年12月8日，以一次覆盖全国各分支机构的视频大会为起点，中国人寿股份正式启动了404条款遵循工作。“第一步是开展理论宣导。两年多来，总、省以及地市三级公司光开展404专项培训就有数千次。”

　　“第二步是执行准备项目。”蓝宇曦介绍，2005年初，中国人寿各级公司设立404项目领导小组及其办事机构，确定404项目整体方案。一年内全面梳理了与财务报告相关的内部控制与流程，形成了各类控制文档近11万篇，按照试点、重点推广及全面推广三阶段进行了全面的控制评估工作，整合了一部简明实用的《萨班斯法案404条款遵循工作手册》。

　　第三步是转入日常化管理。2006年中国人寿404条款遵循工作转入日常化管理阶段。年初，中国人寿股份完善了《404条款遵循工作日常化管理办法》，明确了各部门的404流程分配以及管控边界。其后，制定了《404条款遵循工作考核办法》，强化了进度跟踪和责任追究。

　　第四步是推动缺陷整改。2006年2月至8月，中国人寿迎来外部审计师第一次内控审计，形成了较为全面的404评估结果，并进一步完善了缺陷整改跟进机制、督察机制和责任机制等三大机制，下发《404条款遵循工作缺陷整改管理办法》。2006年，在充分利用404条款遵循工作成果和经验的基础上，中国人寿仅用一个月就顺利完成了A股上市必备的内部控制评估工作，获得了外部审计师无保留意见的内部控制审核报告。

　　“因为要求严格，遵循404条款的确是一个痛苦的过程。”业务管理部雷庭拿学平险录入这一件小事为例。在“404”出来之前，中国人寿全国各地对学平险的录入，大多是用手工来完成，这不符合404条款的规定。为了合规，至少要启动两项大工程。首先要对学平险的录入系统进行改造，将手工录入环节完全改造成电子化操作。其次要对相关的配套制度进行完善。比如，原来对人工录入保单数据有严格的时间要求，现在为了达到“404”的要求，系统需要改造和磨合，需要放宽时间。

　　“404”让中国人寿荣光焕发

　　“中国人寿顺利完成404条款首年遵循工作，这是一个了不起的结果”，安永会计师事务所文启斯向记者展示的一份“纽约交易所上市保险公司的内控性分析”的资料里显示：中国人寿作为惟一一个在纽约交易所上市的亚洲保险公司，因其外部审计师出具了无保留的审计意见，使得在纽约交易所上市的亚洲保险公司内部控制有效性比例达到100%(北美地区为95%，欧洲为75%)。“中国人寿为整个亚洲争了光”。

　　在中国人寿享受荣光的同时，诸多欧美保险巨头正因为栽在“404”跟前而郁闷。

　　其中，AIG赫然在列。审计师在对其内控缺陷出具保留意见中提到：AIG财务报告相关控制的实质性漏洞主要与所得税的会计核算有关。2006年12月31日，该公司的管理层总结所得税会计相关的实质性漏洞尚未完全整改，而有关的整改还在进行当中。此内控缺陷会导致提交于监管机构的财务报表的数据是否准确。
　“假如美国在2003年12月17日前推出404条款，中国人寿还会选择在美国上市吗？”记者问。赵立军与蓝宇曦相视一笑。

　　2006年7月15日，悬在美国资产市场上空的《萨班斯－奥克斯利法案》之剑终于落下。从这一刻起，对于很多中国企业，赴美上市融资之路因此变得昂贵且遥远。国航、上海电气、神华能源和中国远洋控股公司，甚至中行也畏惧于该法案的严厉，止步于萨奥门前。其实并非只有中资企业，包括新加坡、德国在内许多公司也都纷纷放弃了美国市场。

　　“404条款之前，已经有302条款、906条款，也很严格。”赵立军说。中国人寿应该不会因为这个条款要求严苛而放弃去美国上市。

　　赵立军介绍，从第二年开始，遵循404条款每年所需的“维护”费用会比第一年下降40-60%。万事开头难，“我们会慢慢轻松起来”。

　　“由于404项目的开展和推进，中国人寿进步非常大。”作为外部审计师，普华永道的陈广得表示。两年多来，他本人和同事都能在接触到的每一位中国人寿员工身上深感到他们对“404”的重视，对风险内控的重视。经过404项目的推进，中国人寿在多方面都取得了很大提升，比如，财务专家队伍得到加强，短期险系统得到加强，IT系统得以加强，等等。

　　“尽管投入巨大，但获益应该会更多。比如，通过‘404’，中国人寿在全球树立和巩固了高度的可信性，从长远来说，这个意义是巨大的。”赵立军说。

　　■背景链接

　　2001、2002年，美国连续出现了安然、世通、施乐等会计丑闻事件，不仅给相关股东、债权人、投资银行造成了重大损失，也引起了美国股市的剧烈震荡。正是这一系列事件促使了萨班斯法案的产生。

　　为重塑投资公众对美国资本市场稳定与公正性的信心，2002年2月14日，萨班斯法案被提交给美国国会众议院，先后经过6次大的修改，到7月25日国会参众两院一致通过，7月30日，法案最终由美国总统布什签字生效，萨班斯法案正式成为美国的一项法律。该法案是自《证券法》和《证券交易法》以来美国资本市场最大幅度的变革。

　　萨班斯法案中的302、404和906条款规定了管理层对建立和维护内部控制体系负有责任。首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一份年度报告或季度报告中应对内部控制设计、运行、评价、内部控制缺陷进行详细披露。管理层必须提交内部控制报告，且外部审计师必须对报告进行测试，并提交评价报告。规定了对管理层违反财务报告和内部控制责任的处罚。这些规定，特别是404条款，对在美上市公司的内部控制水平提出了极大挑战。（刘嵘）

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